Налоги при инвестировании в казахстанские и американские акции. Какие налоги платит инвестор?

КАК ВОЗНИКАЕТ ИПН?

Индивидуальный подоходный налог (ИПН) – это вид налогообложения, взимаемый с физических лиц с получаемого дохода.

3 ВАЖНЫХ вопроса, которые необходимо знать!

1.УСЛОВИЯ ВОЗНИКНОВЕНИЯ ИПН:

1) СТРАНА РЕЗИДЕНТСТВА – если Вы резидент РК и Вы живете в Казахстане, а также получаете здесь доход, то соответственно, у Вас появляются налоговые обязательства в Казахстане, где Вы отчитываетесь и платите налоги.

2) ПОЛУЧЕНИЕ ДОХОДА — если Вы будучи резидентом Казахстана, инвестируете например в США, то в этом случае у Вас появляются налоговые обязательства в Казахстане и в США, т.е. налог возникает в том случае, если Вы получаете в этой стране доход, даже если Вы не являетесь резидентом этой страны, если Вы здесь не проживаете и никогда не были. И эта страна будет взимать с Вас налог, согласно законодательству, как НЕ резидента. При этом, даже, если Вы, например, получили доход в США, то США взимает с Вас налог, согласно законодательству США. В Казахстане Вы тоже будучи резидентом страны должны отчитываться по налогам, которые получаете в том числе и за рубежом и платите с них налог, то есть здесь возникает двойное налогообложение.

Налоговое резидентство и гражданство – ЭТО НЕ ОДНО И ТО ЖЕ. То есть Вы можете быть гражданином Казахстана, но при этом не быть налоговым резидентом Казахстана, либо Вы можете быть налоговым резидентом Казахстана, но не быть гражданином. Это зависит от того, где большую часть времени Вы работаете и проживаете. Если Вы не являетесь либо резидентом, либо гражданином Казахстана на данный момент, то возможно к Вам будут меняться другие нормы налогового законодательства. 

2.СПОСОБЫ УДЕРЖАНИЯ ИПН

ИПН может поступать в бюджет страны 2 способами:

— УДЕРЖАНИЕ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ ДОХОДА (пример заработная плата). Когда Вы получаете зарплату, работодатель уже с Вас удерживает ИПН и Вы на руки получаете сумму меньшую, чем Ваша валовая зарплата, то есть Вы уже получаете сумму за минусом ИПН. В этом случае работодатель занимается администрированием налога. Он является налоговым агентом, то есть он подает отчет, где указывает, что конкретный человек заплатил n-ю сумму за определенный период налога. И он занимается оплатой этих денег в бюджет. Вы заплатили налог, но Вы не занимались отчетами и организацией оплаты.

— САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ ОПЛАТА НАЛОГА (пример: продажа недвижимости в течение года). Если вы купили недвижимость и в течение одного года и продали ее по стоимости больше, чем Вы купили, то у Вас возникает налоговое обязательство с этой разницей, которую Вы получили. И в этом случае, Вам нужно самим самостоятельно подавать отчет и выплачивать налог. Это будет называться ИПН, неудерживаемой у источников выплаты, которое подается самостоятельно физ.лицами.  

3.ПЕРИОД ВОЗНИКНОВЕНИЯ ДОХОДА

3 ВИДА ДОХОДА ОТ ФОНДОВОГО РЫНКА

— ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ПО ОБЛИГАЦИЯМ ИЛИ ДОЛГОВЫМ ЦЕННЫМ БУМАГАМ

— ДИВИДЕНДЫ

— ДОХОД С ПРИРОСТА ЦЕННЫХ БУМАГ

МОМЕНТ ВОЗНИКНОВЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

Вознаграждения и дивиденды

В тот момент, когда были выплачены вознаграждения и получены Вами дивиденды. В этот момент считается, что Вы получили прибыль и Вы в этот период должны отчитаться, отразить эту прибыль и оплатить налог. Если говорить о стоимости бумаг, то прибыль признается в том периоде, когда Вы продали с прибылью ценные бумаги. Например, Вы купили ценные бумаги 2 года назад, акции какой-либо компании и сейчас через два года Вы продали ее дороже, то именно сейчас Вы признаете в этом году прибыль, которую получили. Если Вы купили ценные бумаги и на эти бумаги выросли цены, но Вы еще их не продали, это означает, что ценность Вашего актива выросла, но Вы еще не совершили сделку продажи, то есть не реализовали свою прибыль, следовательно Вы не должны показывать какого-либо дохода с точки зрения налогов. С точки зрения налогов доход признается тогда, когда сделка уже совершена и Вы уже продали свои ценные бумаги. Также стоит отметить, что не имеет значения выводите ли вы денежные средства с брокерского счета или нет. ВАЖНО то, когда были совершены сделки, и когда Вы получили вознаграждение или дивиденды.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИ ИНВЕСТИРОВАНИИ НА КАЗАХСТАНСКОМ ФОНДОВОМ РЫНКЕ

Казахстан полностью освободил от налогообложения инвестиции в ценные бумаги, которые совершаются на казахстанских биржах, т.е., если Вы инвестируете, покупаете какие-либо ценные бумаги конкретно на казахстанских биржах, биржах KASE и AIX, то Вам не нужно платить никакие налоги и Вам не нужно подавать отчетность. Однако, здесь тоже имеются некоторые нюансы.

На казахстанских фондовых биржах можно купить казахстанские государственные ценные бумаги, можно купить бумаги казахстанских компаний, а также есть ограниченное количество акций американских компаний, и акций российских компаний.

Если Вы купили на казахстанской фондовой бирже акции американских и российских компаний, то в той стране. В которой работает эта компания будет удержан налог с дивидендов. Вам не нужно по ним сдавать отчеты. Если, допустим американская компания объявила дивиденды 10 долларов, то Вы получите на свой счет не 10 долларов, а 7 долларов, так как с США будет взиматься налог, как с не резидента. В России данный налог составляет 15%, т.е., например, если российская компания объявила дивиденды – 100 рублей, то Вы получите не 100 рублей, а 85 рублей на свой брокерский счет. Но зато Вам не нужно будет платить налог с прироста стоимости.

И в том, и в другом случае нет необходимости сдавать какую-либо отчетность.

3.НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНВЕСТИЦИЙ В США.

НАЛОГИ ПРИ ИНВЕСТИРОВАНИИ ЧЕРЕЗ ЗАРУБЕЖНОГО БРОКЕРА

Если Вы инвестируете через иностранного брокера, то все налоги, которые должны быть взяты у источника выплаты будут взяты в США, а в Казахстане Вам необходимо отчитываться и оплачивать налог самостоятельно. Для этого, по итогам календарного года необходимо подавать форму 240 – Декларация по форме 240, период подачи Декларации – с 1 января по 31 марта 2021 года. Чтобы подать данную Декларацию, нужно иметь ЭЦП, зайти в свой налоговый кабинет на сайте cabinet.salyk.kz. После того, как Вы подали, необходимо оплатить налог. Срок оплаты налога – до 10 апреля 2021 года (если говорить о налоге за 2020 год). Оплатить налог можно с помощью onlinebanking, через мобильное приложение Вашего банка. Для этого нужно знать сумму налога, код бюджетной классификации налога, который Вы оплачиваете, и номер органа гос.доходов, к которому Вы относитесь по адресу проживания.

КБК 101202 – ИПН с доходов, не облагаемых у источника выплаты.

Код налогового органа можно узнать на сайте kgd.gov.kz/ru/reference/dgd.

Какие налоги возникают, если Вы инвестируете в США через иностранного брокера?

Стоит отметить, что, то как с Вас будут взиматься налоги зависит также от того через какого брокера Вы инвестируете в США.

Большинство казахстанских брокеров не подходят для инвестирования в США, так как они не имеют прямого доступа на рынке. Они пользуются услугами своих партнеров, и это значительно повышает их комиссию. В среднем, комиссия 45-50 долларов за одну сделку. И это делает невыгодным через них в акции, облигации американских компаний.

СОГЛАШЕНИЕ МЕЖДУ СТРАНАМИ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Если Вы будучи резидентом Казахстана инвестируете в США и получаете оттуда доход, то с одного и того же дохода с Вас берут налог дважды – в Казахстане и США. Чтобы избежать этого страны заключают между собой Конвенции или соглашения об избежании такого двойного налогообложения. Между РК и США есть такое соглашение, и данное соглашение дает нам право, во-первых, уменьшить ставку налога в США, во-вторых, дает нам право не платить налог с дивидендов в Казахстане. Чтобы воспользоваться данным правом в США и платить налог не 30%, как стандартная ставка с НЕ резидентов, а 15%, так как указано в соглашении между США и Казахстаном, необходимо подписать форму – W – 8BEN. Обычно, когда Вы открываете счет у американского брокера, то Вы подписываете эту форму. Подписывая эту форму, Вы как бы подтверждаете, что являетесь резидентом Казахстана, и это дает право брокеру принять условия Конвенции между Казахстаном и США.

АМЕРИКАНСКИЙ РЫНОК И НАЛОГИ

1.НАЛОГ С ВОЗНАГРАЖДЕНИЕМ ПО ОБЛИГАЦИЯМ – по условиям США с Вас могут взять до 10% с суммы вознаграждения, а в Казахстане сумма вознаграждения освобождена от налогообложения.

2.НАЛОГ С ДИВИДЕНДОВ – если Вы подписали форму W – 8BEN, то согласно условиям соглашения между Казахстаном и США, с Вас США будет взимать налог 15% от суммы дивидендов. Но при этом в РК возможно нужно будет заплатить 5%. Почему возможно? Потому что согласно Конвенции и Налоговому Кодексу РК Вы имеете право зачесть налог, который заплатили в США в счет того налога, который нужно оплатить в Казахстане. Таким образом, если Вы предоставите подтверждение, что Вы уже действительно заплатили с этой суммы налог США 15%, то тогда Вы можете быть освобождены от уплаты налогов в Казахстане.

Для того, чтобы воспользоваться этим правом, Вам нужно предоставить справку, подтверждающую, что Вы действительно оплатили в иностранном государстве этот налог. Требования к данной справке указаны в ст.303 Налогового Кодекса РК.

На практике, если говорить о США, то подтверждающим документом может быть – Form 1042-S. Эта форма, которую заполняет брокер, и где указано какую сумму налогов брокер перечислил/удержал с суммы Ваших дивидендов и перечислил в казну в США. Такие брокеры, как INTERACTIVE BROKERS иTD AMERITRADE предоставляют такую справку. Они высылают ее по почте, либо они дают ее в электронном виде.

3.НАЛОГ С ПРИРОСТА СТОИМОСТИ – если Вы инвестируете через иностранного брокера, то в США Вам не нужно платить никакого налога с прироста стоимости, а в РК нужно платить 10%. Это как с прироста стоимости по акции, так и по облигациям.

КАК СЧИТАЕТСЯ НАЛОГ С ПРИРОСТА СТОИМОСТИ?

Здесь важно перевести всю сумму в тенге и пересчет должен идти по курсу Нац.Банка на дату сделки. Например, если Вы купили акции за 100 долларов и через два года продали эти акции за 150 долларов, то у Вас возникает 50 долларов прирост. Однако, Вам необходимо данную сумму перевести на казахстанскую валюту – тенге.

Например, Вы купили акции за 100 долларов два года назад и на тот момент курс доллара составлял 300 тенге за 1 доллар, соответственно Вы вложили 30 000 тенге.

Сумма покупки = 100$ * 300 KZT/$ = 30 000 KZT

В этом году Вы продали за 150 долларов и курс в день продажи составлял – 430 тенге за 1$. Соответственно, Вы выручили 64 500 тенге.

Сумма продажи = 150$ * 430 KZT/$ = 64 500 KZT

Сумма налога = 10% * (64 500 KZT – 30 000 KZT) = 3 450 KZT

Здесь следует обратить внимание на то, что в соответствии с Кодексом сумма прироста стоимости является разница между стоимостью реализации и стоимостью покупки, т.е. Вы не должны учитывать убыточные сделки. По убыточным сделкам Вы не платите налог, а по прибыльным сделкам Вы от полной стоимости прибыли по каждой сделке оплачиваете налог. Также в Кодексе ничего не сказано о комиссии брокера и других издержках, которые возникают у Вас при инвестировании в фондовый рынок.

НАЛОГИ И БРОКЕРА С РЕГИСТРАЦИЕЙ В ОФФШОРАХ

В Казахстане существует официальный список стран со льготным налогообложением. Туда входят более 20 стран и в том числе Белиз. Этот случай может касаться брокеров freedom finance, который зарегистрирован в Белизе. Налог с вознаграждения, налог с дивидендов и сам налог с прироста стоимости остается неизменным, однако меняется база, с которой считается налог с прироста стоимости, то есть, если при инвестировании через брокера США доходом прироста стоимости считалось именно – разница между продажей и покупкой, то в этом случае будет НЕ разница, а стоимость продажи.

Если Вы инвестируете через оффшорного брокера в США и вы хотите платить налог только с разницы между продажей и покупкой, а не с полной стоимости продажи, то в этом случае необходимо иметь документы, которые подтверждают, что эти сделки были зарегистрированы в США, а не в оффшорной стране.  

УКЛОНЕНИЕ ОТ НАЛОГОВ

Согласно ст.275 КоАП РК за сокрытие объектов налогообложения предусмотрен штраф 200% от суммы неуплаты налога, а также в данной статье указано, что, если Вы не сообщили о том, что у Вас есть счета или какое-либо имущество за рубежом, то за это предусмотрен штраф 100 МРП по каждому объекту имущества.

Подробную информацию о налогах при инвестировании в казахстанские и американские акции можно узнать в видео ниже: